Приказ Минтруда России от 19.10.2015 N 728н "Об утверждении профессионального стандарта "Аудитор" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.11.2015 N 39802)
| Обобщенные трудовые функции |
Возможные наименования должностей, профессий |
Требования к образованию и обучению |
Требования к опыту практической работы |
Трудовые функции |
Трудовые действия |
|
| код |
наименование |
уровень квалификации |
наименование |
код |
уровень (подуровень) квалификации |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
| A |
Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
4 |
• Помощник аудитора
• Ассистент аудитора
• Специалист
|
Среднее общее образование и профессиональное обучение (или образование) по специальным программам
|
-
|
Выполнение отдельных поручений для целей аудиторского задания и оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
A/01.4 |
4 |
Поиск аналитической информации
и еще 3 |
Заявка на обучение
|
| Систематизация информации |
| Выполнение отдельных операций для целей аудиторского задания и оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Оформление и копирование документации |
| Выполнение аудиторских процедур (действий), осуществление отдельных операций при оказании сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
A/02.4 |
4 |
Ознакомление с информацией о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля
и еще 4 |
Заявка на обучение
|
| Выполнение отдельных аудиторских процедур (действий) |
| Выполнение операций при оказании сопутствующих аудиту услуг |
| Выполнение операций при оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Документирование результатов выполненных аудиторских процедур и полученных аудиторских доказательств |
| B |
Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
6 |
• Аудитор
• Эксперт
|
• Высшее образование - бакалавриат <4> и еще 2• Дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора <5>
• Дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях)
|
Не менее трех лет работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; из них не менее двух лет - работа в аудиторской организации <6>
|
Выполнение аудиторских процедур (действий) и оказание сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
B/01.6 |
6 |
Изучение и анализ деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля
и еще 12 |
Заявка на обучение
|
| Планирование своей работы в рамках общего плана и программы аудита |
| Анализ рисков в объеме, необходимом для выполнения аудиторского задания в части, относящейся к своей работе |
| Отбор элементов для проведения аудиторских процедур (аудиторской выборки) и анализ его результатов |
| Выполнение аудиторских процедур (действий) |
| Оценка полученных аудиторских доказательств и иной информации |
| Изучение и анализ задания и особенностей его выполнения при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Планирование своей работы при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Анализ рисков при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Выполнение операций при оказании сопутствующих аудиту услуг |
| Выполнение операций при оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Формирование выводов в соответствии с целями выполнения аудиторского задания или оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в части, относящейся к своей работе |
| Документирование в части, относящейся к своей работе |
| Организация работы и надзор за участниками аудиторской группы |
B/02.6 |
6 |
Изучение и анализ деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля
и еще 14 |
Заявка на обучение
|
| Подготовка плана и программы аудита |
| Анализ рисков в части, относящейся к своей работе и работе участников аудиторской группы |
| Поручение, разъяснение и координация работы участников аудиторской группы |
| Решение организационных вопросов в отношении работы участников аудиторской группы |
| Инструктаж участников аудиторской группы перед выполнением аудиторского задания, оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Выбор аудиторских процедур и действий, уместных для выполнения конкретного аудиторского задания |
| Определение подхода к выбору методов отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств |
| Обучение лиц, осуществляющих вспомогательные функции, в процессе выполнения аудиторского задания, оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Наблюдение за ходом выполнения участниками аудиторской группы аудиторского задания, оказанием ими прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Решение вопросов участников аудиторской группы, связанных с выполнением аудиторского задания, оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в пределах своей компетенции |
| Выявление в ходе выполнения аудиторского задания, оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, вопросов, требующих рассмотрения руководителем аудиторского задания |
| Оценка навыков и профессиональной компетенции каждого участника аудиторской группы |
| Анализ соответствия выполненной участниками аудиторской группы работы запланированному подходу к выполнению аудиторского задания, оценка качества выполнения работы и ее документирования |
| Взаимодействие с руководителем аудиторского задания по вопросам его выполнения и контроля |
| C |
Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий |
7 |
• Старший аудитор • Ведущий аудитор • Руководитель проекта и еще 1• Менеджер проекта
|
• Высшее образование - специалитет, магистратура и еще 2• Дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора
• Дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях)
|
Не менее пяти лет работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; из них не менее трех лет - в аудиторской организации
|
Руководство выполнением аудиторского задания и оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
C/01.7 |
7 |
Изучение и анализ деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля
и еще 18 |
Заявка на обучение
|
| Оценка рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и иных значимых рисков, связанных с выполнением аудиторского задания, управление этими рисками |
| Оценка соблюдения требований независимости в отношении аудиторского задания, контроль их соблюдения участниками аудиторской группы |
| Установление уровней существенности по конкретному заданию |
| Разработка и утверждение общего подхода к выполнению аудиторского задания |
| Общий надзор за выполнением аудиторского задания, координация и контроль работы участников аудиторской группы и осуществляющего надзор лица в спорных и сложных ситуациях |
| Оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (или иной итоговой информации) в целом |
| Оценка надежности аудиторских доказательств, разумности заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица |
| Планирование оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Контроль и общий надзор за оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Решение сложных и спорных вопросов, возникающих при выполнении аудиторского задания, оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в пределах своей компетенции |
| Консультирование участников аудиторской группы, организация и контроль получения консультаций по нерешенным сложным и спорным вопросам, связанным с выполнением аудиторского задания, оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, с другими лицами аудиторской организации |
| Обучение лиц, осуществляющих надзор, и других участников аудиторской группы в ходе выполнения аудиторского задания или оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в случае необходимости |
| Формирование выводов в соответствии с целями выполнения аудиторского задания или оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Формирование итоговых документов по результатам выполнения аудиторского задания - аудиторского заключения и/или отчета (письменной информации) или иной предметной информации, итоговых документов по результатам оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Документирование в части, относящейся к своей работе |
| Определение объема документации по аудиторскому заданию в целом или оказанию прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, и организация формирования по ним архива |
| Взаимодействие, проведение переговоров с представителями аудируемого лица (лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью), сообщение им информации по итогам выполнения аудиторского задания |
| Взаимодействие с лицом, осуществляющим обзорную проверку выполнения аудиторского задания |
| Проведение обзорных проверок качества выполнения аудиторских заданий, в которых данное лицо не принимало участия |
C/02.7 |
7 |
Оценка соблюдения участниками аудиторской группы независимости в отношении аудиторского задания
и еще 10 |
Заявка на обучение
|
| Оценка значимых рисков и существенности и выполняемых в связи с этим процедур |
| Оценка необходимости получения участниками аудиторской группы консультаций по сложным или спорным вопросам, их проведения и выводов по их итогам |
| Оценка значимости исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита |
| Оценка обстоятельств, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства аудируемого лица, представителей собственника или иных лиц |
| Оценка соответствия выбранных для анализа рабочих документов участников аудиторской группы выполненной работе |
| Обзор бухгалтерской (финансовой) отчетности или иной предметной информации |
| Анализ выводов, формирующих основу аудиторского заключения или иного отчета по результатам выполнения аудиторского задания |
| Обсуждение хода выполнения аудиторского задания с его руководителем и консультирование (в той степени, в которой не будет нарушена объективность) |
| Подготовка рекомендаций (предложений) по устранению нарушений и недостатков, выявленных при обзорной проверке качества выполнения аудиторского задания |
| Документирование проведенной обзорной проверки качества выполнения аудиторского задания |
| D |
Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
7 |
• Аудитор-контролер • Контролер качества • Старший (ведущий) контролер и еще 2• Специалист по управлению рисками
• Менеджер по управлению рисками
|
• Высшее образование - специалитет, магистратура и еще 2• Дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора
• Дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях)
|
Не менее пяти лет работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; из них не менее трех лет - в аудиторской организации
|
Контроль соблюдения аудиторской организацией и ее работниками правил независимости и принципов этики при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
D/01.7 |
7 |
Систематизация информации в отношении соблюдения правил независимости аудиторской организацией и ее работниками
и еще 4 |
Заявка на обучение
|
| Оценка соблюдения правил независимости в конкретных случаях |
| Выявление и оценка обстоятельств и отношений, создающих угрозы независимости, совершение действий и принятие мер для их устранения или минимизации |
| Разъяснение работникам аудиторской организации правил независимости и принципов этики и консультирование по этим вопросам |
| Документирование процедур, связанных с оценкой и контролем соблюдения правил независимости и принципов этики, и их результатов |
| Консультирование работников аудиторской организации или работников индивидуального аудитора (далее - "аудиторская организация") по сложным и спорным вопросам при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
D/02.7 |
7 |
Разъяснение положений нормативных правовых актов в различных областях деятельности, связанных с аудиторской деятельностью, и их практического применения
и еще 2 |
Заявка на обучение
|
| Выработка рекомендаций по решению сложных и спорных вопросов и ситуаций |
| Документирование проведенных консультаций |
| Мониторинг внутренней системы контроля качества услуг аудиторской организации |
D/03.7 |
7 |
Планирование проведения мониторинга внутренней системы контроля качества услуг
и еще 8 |
Заявка на обучение
|
| Оценка соблюдения аудиторской организацией требований нормативных правовых актов по аудиторской деятельности |
| Выборочная инспекция завершенных аудиторских заданий |
| Координация деятельности лиц, проводящих обзорные проверки качества выполнения аудиторских заданий |
| Выявление и оценка недостатков внутренней системы контроля качества услуг |
| Разработка предложений о мерах по устранению недостатков внутренней системы контроля качества и ее улучшению |
| Разъяснение работникам аудиторской организации процедур и результатов мониторинга внутренней системы контроля качества услуг |
| Работа с жалобами и претензиями, предъявляемыми к аудиторской организации |
| Документирование процедур и результатов мониторинга внутренней системы контроля качества услуг |
| E |
Методическое обеспечение аудиторской деятельности |
7 |
• Аудитор-методолог
• Методолог
• Старший (ведущий) методолог
|
• Высшее образование - специалитет, магистратура и еще 2• Дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора
• Дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях)
|
Не менее пяти лет работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; из них не менее трех лет - в аудиторской организации
|
Разработка и актуализация внутренних организационно-распорядительных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации |
E/01.7 |
7 |
Разработка внутренних организационно-распорядительных документов аудиторской организации, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации
и еще 4 |
Заявка на обучение
|
| Своевременное внесение необходимых изменений и дополнений во внутренние организационно-распорядительные документы аудиторской организации, регламентирующие аудиторскую деятельность в организации |
| Доведение до сведения работников внутренних организационно-распорядительных документов аудиторской организации, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации, и разъяснение их применения |
| Внедрение и апробация положений внутренних организационно-распорядительных документов аудиторской организации, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации |
| Организация обмена информацией с работниками по вопросам применения на практике внутренних организационно-распорядительных документов аудиторской организации, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации |
| Разъяснение работникам аудиторской организации законодательства об аудиторской деятельности и его практического применения |
E/02.7 |
7 |
Доведение до сведения работников аудиторской организации требований нормативных правовых актов по аудиторской деятельности
и еще 2 |
Заявка на обучение
|
| Мониторинг изменений нормативных правовых актов по аудиторской деятельности |
| Разъяснение работникам аудиторской организации применения нормативных правовых актов по аудиторской деятельности и консультирование по этим вопросам |
| Обучение и повышение квалификации работников аудиторской организации |
E/03.7 |
7 |
Анализ и оценка потребностей работников аудиторской организации в обучении по конкретным направлениям
и еще 4 |
Заявка на обучение
|
| Планирование обучения и повышения квалификации работников аудиторской организации |
| Обучение работников аудиторской организации применению на практике внутренних организационно-распорядительных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации |
| Организация обучения и/или обучение работников аудиторской организации по направлениям и вопросам в соответствии с потребностями аудиторской организации (в пределах своей компетенции) |
| Контроль прохождения работниками аудиторской организации обучения и повышения квалификации |
| F |
Руководство подразделением аудиторской организации |
7 |
Начальник отдела (подразделения, департамента)
|
• Высшее образование - специалитет, магистратура и еще 2• Дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора
• Дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях)
|
Не менее пяти лет работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; из них не менее четырех лет - в аудиторской организации
|
Планирование и организация работы подразделения аудиторской организации |
F/01.7 |
7 |
Разработка плана работы подразделения в рамках общей политики и стратегии аудиторской организации
и еще 4 |
Заявка на обучение
|
| Распределение работы между работниками подразделения |
| Организация выполнения работниками плана работы подразделения |
| Анализ и оценка выполнения подразделением плана работы с учетом общей политики и стратегии аудиторской организации |
| Взаимодействие с руководством аудиторской организации по вопросам планирования и организации работы подразделения |
| Текущее управление и контроль деятельности подразделения аудиторской организации |
F/02.7 |
7 |
Координация выполнения работниками подразделения аудиторских заданий и оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью
и еще 7 |
Заявка на обучение
|
| Проведение (организация проведения) процедур по принятию нового клиента или продолжению сотрудничества (в случае руководства подразделением, занимающимся непосредственно аудиторской деятельностью) |
| Проведение переговоров с существующими или будущими клиентами аудиторской организации по заданию руководителя организации |
| Решение сложных вопросов в пределах своей компетенции, консультирование работников подразделения в рамках задач подразделения |
| Контроль выполнения аудиторских заданий и иных проектов работниками подразделения |
| Оценка деятельности работников подразделения |
| Выполнение отдельных заданий руководителя организации для целей деятельности аудиторской организации |
| Проведение совещаний по вопросам деятельности подразделения |
| G |
Руководство аудиторской организацией |
7 |
• Директор
• Генеральный директор
• Управляющий (исполнительный) директор (партнер)
|
• Высшее образование - специалитет, магистратура и еще 2• Дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора
• Дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях)
|
Не менее семи лет работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности; из них не менее пяти лет - в аудиторской организации
|
Планирование деятельности и обеспечение развития аудиторской организации |
G/01.7 |
7 |
Определение целей и разработка стратегии развития аудиторской организации
и еще 6 |
Заявка на обучение
|
| Анализ и оценка общей ситуации и тенденций на рынке аудиторских услуг, внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность аудиторской организации |
| Оценка рисков в деятельности аудиторской организации и разработка системы управления ими |
| Планирование деятельности аудиторской организации и ресурсов для ее осуществления |
| Определение потребностей в привлечении новых или оптимизации имеющихся ресурсов и их реализация на практике, определение приоритетов |
| Анализ эффективности деятельности организации и разработка мер по ее оптимизации |
| Обеспечение ресурсов (финансовых, трудовых, материально-технических) для дальнейшего развития аудиторской организации и повышения качества оказания услуг |
| Управление ресурсами аудиторской организации |
G/02.7 |
7 |
Организация деятельности работников аудиторской организации (управление персоналом)
и еще 11 |
Заявка на обучение
|
| Организация материально-технического обеспечения деятельности аудиторской организации и ее работников |
| Организация основных производственных процессов (управление ими), работы и взаимодействия всех подразделений организации |
| Руководство аттестацией, профессиональным обучением и повышением квалификации работников, поддержание профессионального роста работников аудиторской организации |
| Долгосрочное и краткосрочное бюджетирование, организация подготовки и утверждение финансовых и бухгалтерских документов организации |
| Управление текущей деятельностью организации |
| Координация и контроль реализации различных направлений деятельности и проектов аудиторской организации, расходования ресурсов |
| Контроль организации профессионального обучения работников |
| Контроль разработки принципов и процедур, составляющих систему контроля качества услуг, и своевременного внесения изменений в них |
| Своевременное выявление и решение проблем функционирования системы контроля качества услуг |
| Контроль применения на практике принципов и процедур системы контроля качества услуг |
| Поддержание культуры производства, ориентированной на качество оказываемых услуг |
| Поддержание сотрудничества с организациями, государственными органами и их представителями, иными лицами для целей деятельности аудиторской организации |
G/03.7 |
7 |
Действия от имени аудиторской организации, в том числе подписание аудиторского заключения
и еще 4 |
Заявка на обучение
|
| Установление деловых связей и организация сотрудничества с организациями, государственными органами и их представителями, иными лицами, взаимодействие с собственниками аудиторской организации |
| Организация работы по заключению договоров в аудиторской организации |
| Представление и защита интересов организации в органах государственной власти, саморегулируемых организациях, иных учреждениях, организация подготовки и представления отчетности |
| Обеспечение условий для прохождения аудиторской организацией и ее работниками внешнего контроля качества и иных проверок в отношении осуществляемой аудиторской деятельности |
